员工与单位解除劳动合同的补偿金如何计算缴纳个人所得税？
个人日记
作者：汪本良注册会计师
虽然我不是律师，但是《劳动合同法》是会计初级职称的考试内容，我还是对该法有一些了解的，现摘录该法有关条文如下：
劳动合同法第四十七条规定：经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。（本条所称月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。） 如果您觉得我们的文章不错，能够受益，请您一定关注我们的认证空间（请点击这里）
劳动合同法第二十三条规定：用人单位与劳动者可以在劳动合同中约定保守用人单位的商业秘密和与知识产权相关的保密事项。对负有保密义务的劳动者，用人单位可以在劳动合同或者保密协议中与劳动者约定竞业限制条款，并约定在解除或者终止劳动合同后，在竞业限制期限内按月给予劳动者经济补偿。
劳动合同法第八十七条规定：用人单位违反本法规定解除或者终止劳动合同的，应当依照本法第四十七条规定的经济补偿标准的二倍向劳动者支付赔偿金。
不过现在员工的维权意识很强，如果人事部门工作没有做到位，一般是要进行劳动仲裁和司法诉讼的，具体补偿和赔偿协议有法院的判决，我就不展开讨论如何计算补偿金和赔偿金了，因为此类争议比较多，如果仲裁和和诉讼均请律师，这个律师费用也是蛮大，所以我建议作为企业财务和企业总经理以及人事均应当懂《劳动合同法》并学习最高人民法院对该法的有关司法解释，这样可以降低企业的律师费用。且劳动合同法师会计职称考试的内容，所以企业财会必须掌握该法。
员工与单位解除劳动合同取到的经济补偿金是是否缴纳个人所得税？
1、根据《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）文件规定：员工与单位解除劳动合同取得的一次性所有经济补偿，其金额在当地上年职工平均工资3倍数额以内部分，免征个人所得税，超过部分才需要征税。
2014年4月14日上午上海市社保局公布公布2014年4月1日-2015年3月31日的社保缴费基数，最高15108元(去年本市职工月均工资的3倍)，最低3022元(去年本市职工月均工资的60%)。通过此通知我们可以了解到:
2013年上海市职工平均工资为 3022/60%=5036元。
即2013年上海市职工平均工资为 5036元；2013年全年全市职工平均工资60,432元计算，3倍就是：181,296元,所有经济补偿超过这个数额的部分，才需要征收个人所得税。
2、如果单位与员工有特殊约定，员工取得的经济补偿金额较大，超过本市上年职工平均工资3倍，应根据《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕178号）的有关规定，计算缴纳个人所得税。文件规定：对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。
应缴纳个人所得税计算公式为 ={[（经济补偿总收入—当地上年职工平均工资的3倍）÷本单位工作年限—个人所得税扣除额]×适用税率—速算扣除数}×本单位工作年限
例如：2014年4月某单位与一位部门经理A解除劳动合同，该员工取得所有经济补偿收入360,000元（有法院判决书或劳动仲裁书），该员工A在单位工作10年，A需要缴纳的个人所得税计算如下：
1、应纳税所得额=（360,000—60,432×3）÷10-3500=14,370.40元
2、按速算公式计算1个月应缴个人所得税=14,370.40×25%（税率）—1005（速算扣除数）=2,587.60元
3、员工A需缴个人所得税=2,587.60元×10=25,876.00元
按照上述方法计算的个人一次性经济补偿收入应纳的个人所得税税款，由支付单位在支付时一次性代扣，并于次月缴入国库。
3、如果企业是依照国家有关法律宣告破产，员工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。
最后，向会计人推荐一本财务管理全过程实战图书《战略预算-管理界的工业革命》，很值得一读。
文章评论
凤翔九天
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